Chính thức gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT năm 2025

Ngày 2/4/2025 Chính phủ ban hành Nghị định 82/2025/NĐ-CP gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2025.

A. Thời gian gia hạn nộp thuế GTGT:

Căn cứ Điều 4 Nghị định 82/2025/NĐ-CP quy định về việc gia hạn thời gian nộp thuế GTGT:

(1) Các doanh nghiệp, tổ chức thuộc đối tượng áp dụng tại Điều 3 Nghị định này được gia hạn thời gian nộp thuế GTGT phát sinh trong kỳ tính thuế từ tháng 2 đến tháng 6 năm 2025 (đối với trường hợp kê khai thuế theo tháng) và quý I, quý II năm 2025 (đối với trường hợp kê khai thuế theo quý).

- Thời gian gia hạn:

+ 6 tháng đối với số thuế GTGT phát sinh trong tháng 2, tháng 3 năm 2025 và quý I năm 2025.

+ 5 tháng đối với số thuế GTGT phát sinh trong tháng 4, tháng 5, tháng 6 năm 2025 và quý II năm 2025.

Thời gian gia hạn được tính từ ngày hết hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Các doanh nghiệp, tổ chức thuộc đối tượng gia hạn phải thực hiện kê khai và nộp Tờ khai thuế GTGT theo đúng quy định của pháp luật hiện hành. Tuy nhiên, số thuế GTGT phát sinh trên Tờ khai thuế đã kê khai sẽ được nộp sau theo thời gian gia hạn. Cụ thể, thời hạn nộp thuế của các kỳ tính thuế được gia hạn như sau:

- Tháng 2 năm 2025: Nộp chậm nhất vào ngày 20 tháng 9 năm 2025.

- Tháng 3 năm 2025: Nộp chậm nhất vào ngày 20 tháng 10 năm 2025.

- Tháng 4 năm 2025: Nộp chậm nhất vào ngày 20 tháng 10 năm 2025.

- Tháng 5 năm 2025: Nộp chậm nhất vào ngày 20 tháng 11 năm 2025.

- Tháng 6 năm 2025: Nộp chậm nhất vào ngày 20 tháng 12 năm 2025.

- Quý I năm 2025: Nộp chậm nhất vào ngày 31 tháng 10 năm 2025.

- Quý II năm 2025: Nộp chậm nhất vào ngày 31 tháng 12 năm 2025.

(2) Trường hợp các chi nhánh, đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp, tổ chức được gia hạn nộp thuế:

- Nếu doanh nghiệp, tổ chức được gia hạn có chi nhánh, đơn vị trực thuộc thực hiện kê khai thuế GTGT riêng với cơ quan thuế quản lý thì các chi nhánh, đơn vị trực thuộc cũng sẽ được gia hạn nộp thuế.

Tuy nhiên, nếu chi nhánh, đơn vị trực thuộc không có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc ngành nghề, lĩnh vực được gia hạn, thì chi nhánh, đơn vị trực thuộc sẽ không thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế GTGT.

B.Bốn đối tượng được gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT:

Theo Điều 3 Nghị định 82/2025/NĐ-CP, các đối tượng được gia hạn thời hạn nộp thuế và tiền thuê đất năm 2025 bao gồm:

(1) Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động sản xuất trong các ngành kinh tế sau:

- Nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản.

- Các ngành sản xuất, chế biến: thực phẩm, dệt, sản xuất trang phục, sản xuất da và các sản phẩm có liên quan, chế biến gỗ, sản xuất giấy, sản phẩm từ giấy, sản phẩm cao su và plastic, kim loại, cơ khí, ô tô, xe có động cơ, giường tủ, bàn ghế, v.v.

- Xây dựng; thoát nước và xử lý nước thải.

- Hoạt động xuất bản; điện ảnh, sản xuất chương trình truyền hình, ghi âm và xuất bản âm nhạc.

- Khai thác dầu thô và khí đốt tự nhiên (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp của dầu thô, condensate, khí thiên nhiên theo hợp đồng, hiệp định).

- Sản xuất các sản phẩm khác: đồ uống, in, sao chép bản ghi, hóa chất, sản phẩm dầu mỏ tinh chế, mô tô, xe máy, sửa chữa máy móc thiết bị.

(2) Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động kinh doanh trong các ngành sau:

- Vận tải kho bãi, dịch vụ lưu trú và ăn uống, giáo dục, y tế, hoạt động trợ giúp xã hội.

- Hoạt động kinh doanh bất động sản.

- Dịch vụ lao động, việc làm, du lịch, sáng tác nghệ thuật, thể thao, chiếu phim, phát thanh, truyền hình, lập trình máy tính.

(3) Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển và sản phẩm cơ khí trọng điểm.

- Các sản phẩm này được xác định theo các Nghị định và Quyết định liên quan của Chính phủ.

(4) Doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ: Theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, và các văn bản hướng dẫn liên quan.

Các ngành kinh tế được quy định dựa trên phân ngành theo Quyết định số 27/2018/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ và các phân cấp ngành kinh tế chi tiết từ cấp 1 đến cấp 5. Thêm vào đó, các đối tượng được gia hạn là những doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh doanh thu trong năm 2024 hoặc 2025.

C. Quy định trình tự thủ tục gia hạn nộp thuế :

Căn cứ tại Điều 5 Nghị định 82/2025/NĐ-CP quy định trình tự thủ tục Gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất như sau:

- Người nộp thuế thuộc đối tượng được gia hạn theo Điều 3 Nghị định 82/2025/NĐ-CP phải gửi Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất cho cơ quan thuế theo phương thức điện tử, bản giấy trực tiếp hoặc qua dịch vụ bưu chính. Giấy đề nghị gia hạn có thể nộp cùng lúc với hồ sơ khai thuế theo tháng hoặc quý, hoặc chậm nhất trước ngày 30 tháng 5 năm 2025. Nếu người nộp thuế có các khoản gia hạn tại nhiều địa bàn quản lý khác nhau thì cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm chuyển thông tin cho các cơ quan thuế liên quan.

- Người nộp thuế tự xác định và chịu trách nhiệm về việc gia hạn đúng đối tượng. Nếu người nộp thuế gửi Giấy đề nghị gia hạn sau ngày 30 tháng 5 năm 2025, sẽ không được gia hạn thuế và tiền thuê đất.

Trong trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp và gửi hồ sơ đúng hạn, số thuế gia hạn sẽ bao gồm cả phần thuế phải nộp và phần tăng thêm. Nếu khai bổ sung sau thời hạn gia hạn, phần thuế tăng thêm sẽ không được gia hạn.

- Cơ quan thuế không thông báo về việc chấp nhận gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất.

Tuy nhiên, nếu trong khi gia hạn, cơ quan thuế xác định người nộp thuế không thuộc đối tượng gia hạn, cơ quan thuế sẽ gửi văn bản thông báo và yêu cầu người nộp thuế nộp đầy đủ số tiền thuế, tiền thuê đất và tiền chậm nộp.

Nếu phát hiện sai sót sau thời gian gia hạn qua thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế phải nộp đủ số thuế còn thiếu, tiền phạt và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước.

- Không tính tiền chậm nộp đối với số thuế và tiền thuê đất được gia hạn trong thời gian gia hạn. Nếu cơ quan thuế đã tính tiền chậm nộp cho các khoản thuế gia hạn, cơ quan thuế sẽ điều chỉnh và không tính tiền chậm nộp cho các khoản này.

- Chủ đầu tư các công trình xây dựng cơ bản sử dụng vốn ngân sách nhà nước hoặc vốn ODA khi thanh toán với Kho bạc Nhà nước phải gửi Giấy đề nghị gia hạn hoặc Giấy đề nghị gia hạn có xác nhận của nhà thầu đã gửi cho cơ quan thuế.

Kho bạc Nhà nước căn cứ vào hồ sơ này để tạm dừng khấu trừ thuế giá trị gia tăng trong thời gian gia hạn. Sau khi hết thời gian gia hạn, nhà thầu phải nộp đủ số thuế gia hạn theo quy định.